法治日?qǐng)?bào)全媒體記者 劉欣 

近期，國(guó)家稅務(wù)總局晉城市稅務(wù)局稽查局依法查處了澤州縣郊南加油站偷稅案件。經(jīng)查，2022年至2024年，該加油站通過(guò)第三方支付平臺(tái)綁定企業(yè)法定代表人私人賬戶收款等方式隱匿收入，少繳增值稅、企業(yè)所得稅等稅費(fèi)共計(jì)112.27萬(wàn)元。2025年8月，國(guó)家稅務(wù)總局晉城市稅務(wù)局稽查局依法對(duì)其作出追繳稅費(fèi)款、加收滯納金并處罰款共計(jì)264.9萬(wàn)元的處理處罰決定。目前，涉案稅費(fèi)款、滯納金及罰款均已全部追繳入庫(kù)。 

迷霧初現(xiàn)，數(shù)據(jù)反差疑點(diǎn)重重 

前期，國(guó)家稅務(wù)總局晉城市稅務(wù)局稽查局通過(guò)稅收大數(shù)據(jù)分析行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，一條異常線索引起了稽查人員的警覺(jué)。在對(duì)轄區(qū)內(nèi)多家成品油零售企業(yè)開(kāi)展篩查比對(duì)過(guò)程中，重點(diǎn)比對(duì)同地段、同規(guī)模加油站的經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)與納稅申報(bào)情況，澤州縣郊南加油站的異常數(shù)據(jù)尤為突出。 

該加油站地處城市主干道與城郊結(jié)合處，周邊物流園區(qū)、居民區(qū)和貨運(yùn)市場(chǎng)密集，車(chē)流量穩(wěn)定、客源充足，加之日常油品優(yōu)惠活動(dòng)較多，吸引了大量私家車(chē)及個(gè)體運(yùn)輸戶。但其銷(xiāo)售收入?yún)s明顯偏低，僅為同區(qū)域同類(lèi)加油站平均水平的60%左右，與其實(shí)際經(jīng)營(yíng)規(guī)模嚴(yán)重不符。 

檢查人員進(jìn)一步分析發(fā)現(xiàn)，該加油站申報(bào)的開(kāi)票收入波動(dòng)較大、未開(kāi)票收入遠(yuǎn)低于周邊同規(guī)模加油站，稅負(fù)異常明顯。結(jié)合上述疑點(diǎn)，稽查部門(mén)依法啟動(dòng)程序?qū)υ撈髽I(yè)開(kāi)展檢查。 

雙軌收款，“加油款”去哪兒了？ 

立案初期，加油站負(fù)責(zé)人以“財(cái)務(wù)人員離職、賬冊(cè)遺失”為由，拒不提供完整的銷(xiāo)售臺(tái)賬及加油機(jī)后臺(tái)數(shù)據(jù)，試圖以“資料不全”拖延調(diào)查。檢查人員調(diào)取該加油站加油機(jī)電腦板記錄的三年累計(jì)銷(xiāo)售金額發(fā)現(xiàn)，與納稅申報(bào)收入相差849.71萬(wàn)元，且未開(kāi)票收入占比遠(yuǎn)超行業(yè)常規(guī)值。 

實(shí)地核查中，稽查人員迅速抓住了關(guān)鍵突破口：該加油站在收款環(huán)節(jié)實(shí)行“雙軌收款”模式——對(duì)需要開(kāi)票的客戶引導(dǎo)通過(guò)對(duì)公賬戶POS機(jī)付款，對(duì)不要求開(kāi)票的客戶，則直接掃描收款碼。該模式明顯違背成品油零售行業(yè)規(guī)范收款要求，進(jìn)一步印證涉稅風(fēng)險(xiǎn)。巨額加油款去哪兒了？ 

詢問(wèn)無(wú)果，檢查人員依法定程序?qū)υ摷佑驼倦娔X存儲(chǔ)數(shù)據(jù)進(jìn)行拷貝封存。由于電腦存儲(chǔ)數(shù)據(jù)明顯缺失，無(wú)法還原完整真實(shí)的銷(xiāo)售情況，案件一時(shí)陷入僵局。 

資金追蹤，揪出“私戶收款”暗線 

檢查人員重新梳理思路，既然銷(xiāo)售數(shù)據(jù)無(wú)法完整還原，就將工作重點(diǎn)放在核心證據(jù)—資金流向上。檢查人員依法調(diào)取該加油站對(duì)公賬戶、法定代表人郎完州的私人銀行賬戶流水，逐筆核對(duì)交易明細(xì)。同時(shí)結(jié)合實(shí)地核查情況，檢查人員關(guān)注到該加油站主要通過(guò)第三方收款平臺(tái)收取加油款項(xiàng)，又對(duì)多個(gè)主流第三方收款平臺(tái)進(jìn)行摸排梳理，調(diào)取全部收銀憑證及結(jié)算數(shù)據(jù)。經(jīng)過(guò)逐筆核實(shí)比對(duì)資金流水，一條隱秘的資金流轉(zhuǎn)鏈條逐漸清晰。 

經(jīng)檢查人員查實(shí)，2022年至2024年該加油站通過(guò)第三方收款平臺(tái)綁定個(gè)人賬戶收取加油款，資金并非直接進(jìn)入加油站運(yùn)營(yíng)賬戶，而是先沉淀在中間平臺(tái)賬戶，再以“N＋1”隔天轉(zhuǎn)賬、湊整轉(zhuǎn)賬、現(xiàn)金提現(xiàn)等方式，分批轉(zhuǎn)入法定代表人郎完州的私人賬戶。三年間超800萬(wàn)元銷(xiāo)售收入“悄然隱身”，未納入企業(yè)財(cái)務(wù)核算，也未進(jìn)行納稅申報(bào)。 

依法查處，油款“隱身術(shù)”現(xiàn)行 

面對(duì)第三方支付平臺(tái)交易總額、法人郎完州私人賬戶接收資金總額和加油機(jī)原始數(shù)據(jù)形成的“三重印證”完整證據(jù)鏈，澤州縣郊南加油站“無(wú)私人收款、賬目合規(guī)”的謊言被徹底戳破，法定代表人郎完州最終對(duì)私戶收款隱匿收入、虛假申報(bào)的違法行為供認(rèn)不諱。 

《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十三條第一款規(guī)定，納稅人偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷(xiāo)毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對(duì)納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。 

針對(duì)澤州縣郊南加油站的違法行為，國(guó)家稅務(wù)總局晉城市稅務(wù)局稽查局依法將其定性為偷稅，作出追繳稅費(fèi)款、加收滯納金并處罰款共計(jì)264.9萬(wàn)元的處理處罰決定。